日前，财政部(bù)会计(jì)司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的(de)修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法(arctan0等于多少派，arctan0等于多少兀怎么算fǎ)》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受(shòu)行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各(gè)类(lèi)会(huì)计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方式(shì)的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管arctan0等于多少派，arctan0等于多少兀怎么算，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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