日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮(lún)换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿复刻版是正品吗，复刻是不是假货的意思。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方面内容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务(wù)所的(de)报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑、复刻版是正品吗，复刻是不是假货的意思审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业(y复刻版是正品吗，复刻是不是假货的意思è)和会计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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