日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī光鲜亮丽的意思和造句，光鲜亮丽的意思反义词)行业(yè)健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所和利(lì)益相关(guān)方的合法(fǎ)权(quán)益(yì)，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节(jié)、评价要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人(rén)和注册会(huì)计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的(de)有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。光鲜亮丽的意思和造句，光鲜亮丽的意思反义词各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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