日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚5公里是多少米 5公里是多少步存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条(tiá5公里是多少米 5公里是多少步o)件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不(bù)足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师(shī5公里是多少米 5公里是多少步)事(shì)务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责(zé)任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注(zhù)册(cè)会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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