日(rì)前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度(dù)，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的(de)调查研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范(fàn96的因数有哪些数，72的因数有哪些)国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意(yì)见的基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙(hu96的因数有哪些数，72的因数有哪些ǒ)人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报(bào)价(jià)平(píng)均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不得以不合(hé)理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所，不得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事(96的因数有哪些数，72的因数有哪些shì)项包括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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