日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计(jì)师事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执莫言的诺贝尔奖金是多少，莫言诺贝尔奖拿到多少钱业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要莫言的诺贝尔奖金是多少，莫言诺贝尔奖拿到多少钱求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师(shī)事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的(de)事项包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要(yào)依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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