日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制(zhì)度(dù)不(bù)完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的(de)调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)充电宝100wh等于多少毫安选聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选(xu充电宝100wh等于多少毫安ǎn)聘方(fā充电宝100wh等于多少毫安ng)式的(de)，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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