日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的(de)会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价(jià)作(zuò)为选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本(běn)、审(shěn)计风险之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确(qu韩国为何全民疯狂炒股，韩国为什么这么多人炒股è)要求推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计韩国为何全民疯狂炒股，韩国为什么这么多人炒股师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了(韩国为何全民疯狂炒股，韩国为什么这么多人炒股le)规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事(shì)务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各(gè)项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师(shī)事(shì)务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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